ZATÍM NEZVEŘEJŇUJEME
📅 KDY ZVEŘEJNÍME?
LISTOPAD – PROSINEC 2026
Po zveřejnění oficiálních údajů příslušných institucí.
Přestože jsou již známy některé podklady pro výpočet záloh na sociální a zdravotní pojištění pro rok 2027 a na některých informačních portálech se objevují první částky, s jejich zveřejněním zde zatím počkáme.
Aktuální výši záloh, podmínky jejich placení i informace o paušální dani Vám přineseme až po zveřejnění oficiálních údajů ČSSZ, zdravotních pojišťoven a Finanční správy.
Nechceme být první. Chceme Vás informovat správně.
Od 1. ledna 2027 se mění některá pravidla pro výpočet daně z příjmů zaměstnanců.
Zvyšuje se hranice pro uplatnění 23% sazby daně, vrací se sleva na studenta i školkovné a růst minimální mzdy ovlivní také podmínky pro vyplacení daňového bonusu na děti.
Podívejme se, co se mění a co zůstává stejné.
📈 SAZBY DANĚ Z PŘÍJMŮ V ROCE 2027
Sazby daně zůstávají stejné:
- 15 % – základní sazba daně.
- 23 % – vyšší sazba daně z části základu daně přesahující stanovenou hranici.
V roce 2026:
- Měsíční hranice: 146 901 Kč
- Roční hranice: 1 762 812 Kč
V roce 2027:
- Měsíční hranice: 154 989 Kč
- Roční hranice: 1 859 868 Kč
Měsíční hranice se tedy zvyšuje o 8 088 Kč, roční o 97 056 Kč.
Pozor! Vyšší sazbou 23 % se nedaní celý příjem zaměstnance, ale pouze část základu daně, která stanovenou hranici přesahuje.
💰 ZÁKLADNÍ SLEVA NA POPLATNÍKA
Základní sleva na poplatníka se v roce 2027 nemění.
- 2 570 Kč měsíčně
- 30 840 Kč ročně
U zaměstnavatele ji lze měsíčně uplatňovat při podepsaném Prohlášení poplatníka k dani.
👨👩👧👦 DAŇOVÉ ZVÝHODNĚNÍ NA DĚTI
Částky daňového zvýhodnění na vyživované děti zůstávají stejné.
První dítě:
- 1 267 Kč měsíčně
- 15 204 Kč ročně
Druhé dítě:
- 1 860 Kč měsíčně
- 22 320 Kč ročně
Třetí a každé další dítě:
- 2 320 Kč měsíčně
- 27 840 Kč ročně
U dítěte s průkazem ZTP/P se daňové zvýhodnění zdvojnásobuje.
Daňové zvýhodnění na stejné dítě může za stejné období uplatnit pouze jeden z oprávněných poplatníků.
⚠️ POZOR NA POŘADÍ DĚTÍ PŘI ROZDĚLENÍ DAŇOVÉHO ZVÝHODNĚNÍ MEZI RODIČE!
Pokud oba rodiče pracují a mají například tři děti, mohou si daňové zvýhodnění rozdělit. Jeden rodič může uplatňovat první a druhé dítě, druhý rodič třetí dítě.
Pozor! Každý z rodičů nemusí začínat prvním dítětem.
Příklad:
Matka uplatňuje:
- První dítě: 1 267 Kč měsíčně
- Druhé dítě: 1 860 Kč měsíčně
- Celkem: 3 127 Kč měsíčně
Otec uplatňuje:
- Třetí dítě: 2 320 Kč měsíčně
Rodina tak může při splnění zákonných podmínek uplatnit celkem 5 447 Kč měsíčně.
Pokud by však otec uvedl své dítě znovu jako první, uplatňoval by pouze 1 267 Kč místo 2 320 Kč.
Rozdíl činí 1 053 Kč měsíčně, tedy 12 636 Kč ročně!
Proto je důležité, aby rodiče správně uvedli pořadí dětí v Prohlášení poplatníka k dani, případně v daňovém přiznání, a doložili potřebná potvrzení.
Pořadí dětí nemusí odpovídat jejich věku. Rodiče se na něm mohou dohodnout.
⚠️ DAŇOVÝ BONUS – ZVYŠUJE SE POTŘEBNÝ PŘÍJEM
Pokud je daňové zvýhodnění na děti vyšší než vypočtená daň po uplatnění slev, může zaměstnanci vzniknout nárok na daňový bonus.
Pro jeho vyplacení však musí být splněna zákonná podmínka minimálního příjmu.
Měsíční daňový bonus:
- Rok 2026: 11 200 Kč
- Rok 2027: 12 450 Kč
Roční daňový bonus:
- Rok 2026: 134 400 Kč
- Rok 2027: 149 400 Kč
Měsíční hranice odpovídá polovině minimální mzdy, roční hranice jejímu šestinásobku.
Zvýšení tedy souvisí s růstem minimální mzdy na 24 900 Kč měsíčně.
🎓 VRACÍ SE SLEVA NA STUDENTA
Od 1. ledna 2027 se vrací sleva na studenta, která byla od roku 2024 zrušena.
Její výše činí:
- 335 Kč měsíčně
- 4 020 Kč ročně
Slevu mohou při splnění zákonných podmínek uplatnit studenti soustavně se připravující na budoucí povolání do 26 let, případně studenti prezenčního doktorského studia do 28 let.
Pro měsíční uplatnění slevy u zaměstnavatele je nutné podepsané Prohlášení poplatníka a potvrzení o studiu.
🧸 VRACÍ SE TAKÉ ŠKOLKOVNÉ
Od roku 2027 se obnovuje sleva za umístění vyživovaného dítěte v předškolním zařízení, známá jako školkovné.
Maximální výše slevy pro rok 2027 činí 24 900 Kč ročně na jedno dítě.
Sleva odpovídá skutečně zaplaceným výdajům za umístění dítěte v předškolním zařízení, nejvýše však zákonnému limitu.
Do těchto výdajů se nezapočítává stravné ani samostatně hrazené zájmové aktivity.
Novinkou jsou pravidla pro děti žijící ve více domácnostech.
Pokud dítě žije ve dvou společně hospodařících domácnostech, rozdělí se maximální limit standardně na poloviny:
- 12 450 Kč pro jednu domácnost
- 12 450 Kč pro druhou domácnost
Rodiče se však mohou písemně dohodnout na jiném rozdělení limitu. Součet jejich maximálních částek nesmí přesáhnout 24 900 Kč.
Každý z rodičů může uplatnit pouze své prokazatelně zaplacené výdaje. V jedné domácnosti může slevu na stejné dítě uplatnit pouze jeden poplatník.
Jak se školkovné dokládá?
Při uplatnění slevy je potřeba zejména:
- Potvrzení předškolního zařízení o zaplacených výdajích.
- Potvrzení dalšího poplatníka, který stejné dítě vyživoval a žil s ním alespoň část roku ve společně hospodařící domácnosti.
- Písemná dohoda o rozdělení limitu, pokud ji rodiče uzavřeli.
Školkovné se neuplatňuje měsíčně ve výplatě, ale až po skončení zdaňovacího období při ročním zúčtování daně nebo v daňovém přiznání.
Poprvé jej tedy bude možné uplatnit za rok 2027, v roce 2028.
📝 NA CO NEZAPOMENOUT?
Zaměstnanci, kteří chtějí u zaměstnavatele měsíčně uplatňovat slevy na dani nebo daňové zvýhodnění na děti, musí mít podepsané Prohlášení poplatníka k dani.
Za stejné období lze Prohlášení podepsat pouze u jednoho zaměstnavatele.
Rok 2027 tak přináší vyšší hranici pro 23% daň, návrat dvou daňových slev a nové příjmové limity pro daňový bonus.
Základní sleva na poplatníka i částky daňového zvýhodnění na děti zůstávají beze změny.
Právní základ: zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění účinném od 1. 1. 2027, zejména § 35ba, § 35bc, § 35bd, § 35c a § 38h; zákon č. 180/2026 Sb.; sdělení MPSV č. 171/2026 Sb.
Od 1. ledna 2027 se zvýší hranice příjmů, do kterých zaměstnanci pracující na dohody o provedení práce (DPP) a dohody o pracovní činnosti (DPČ) neodvádějí sociální a zdravotní pojištění.
Další významnou změnou bude zrušení srážkové daně z příjmů ze závislé činnosti. Ta bude nahrazena zvláštním způsobem výběru zálohy na daň.
📊 JAK SE ZMĚNÍ LIMITY PRO DPP A DPČ?
Dohoda o provedení práce (DPP):
- V roce 2026: do 11 999 Kč měsíčně
- Od 1. ledna 2027: do 12 499 Kč měsíčně
Dohoda o pracovní činnosti (DPČ):
- V roce 2026: do 4 499 Kč měsíčně
- Od 1. ledna 2027: do 4 999 Kč měsíčně
V obou případech se hranice příjmů bez odvodů sociálního a zdravotního pojištění zvyšuje o 500 Kč měsíčně.
👥 JAK SE PŘÍJMY Z DOHOD POSUZUJÍ?
U DPP se příjmy z více dohod uzavřených u jednoho zaměstnavatele sčítají. Příjmy z dohod u různých zaměstnavatelů se pro účely pojištění nesčítají.
U DPČ záleží také na výši sjednaného příjmu. Uvedený limit se vztahuje na zaměstnání malého rozsahu. Pokud sjednaný příjem zakládá účast na pojištění, mohou odvody vznikat i při nižší skutečně vyplacené odměně.
📝 CO ZNAMENÁ PODEPSANÉ PROHLÁŠENÍ POPLATNÍKA?
Prohlášení poplatníka k dani, známé jako růžový formulář, umožňuje zaměstnanci uplatňovat měsíční slevy na dani, například základní slevu na poplatníka.
Pokud má zaměstnanec Prohlášení podepsané, může být jeho daň po uplatnění slev nulová.
Bez podepsaného Prohlášení zaměstnavatel měsíční slevy na dani neuplatňuje.
Prohlášení může mít zaměstnanec za stejné období podepsané pouze u jednoho zaměstnavatele.
📈 CO SE ZMĚNÍ VE ZDANĚNÍ DOHOD?
Od 1. ledna 2027 se ruší srážková daň z příjmů ze závislé činnosti. Veškeré příjmy zaměstnanců, včetně odměn z DPP a DPČ, budou nově podléhat zálohové dani.
U zaměstnanců, kteří nemají podepsané Prohlášení poplatníka, se budou i menší odměny z dohod zdaňovat zálohově, a to bez uplatnění měsíčních slev na dani.
Samotná změna způsobu zdanění neznamená zvýšení daně ani automatickou povinnost podat daňové přiznání.
Zaměstnanci budou mít možnost zahrnout tyto příjmy do svého daňového přiznání a započíst sražené zálohy na výslednou daňovou povinnost.
⚠️ NA CO SI DÁT POZOR U DPP A DPČ U ZDRAVOTNÍHO POJIŠTĚNÍ?
Příjem z dohody bez odvodů pojistného ještě neznamená, že má zaměstnanec automaticky vyřešené zdravotní pojištění.
Pokud není pojištěn z jiného zaměstnání, nepatří mezi osoby, za které platí pojistné stát, ani nesplňuje jinou zákonnou podmínku, musí svou situaci řešit se zdravotní pojišťovnou.
Vyšší limity přinesou zaměstnancům možnost vydělat si na dohody o něco více bez odvodů pojistného. Změna zdanění pak upraví způsob výběru daně, nikoliv její základní sazbu.
📚 Právní základ: zákon č. 187/2006 Sb., o nemocenském pojištění; zákon č. 48/1997 Sb., o veřejném zdravotním pojištění; zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění účinném od 1. 1. 2027.
Od 1. ledna 2027 se minimální mzda zvýší o 2 500 Kč měsíčně, tedy o 11,16 %. Nejde již o návrh, její nová výše byla oficiálně vyhlášena ve Sbírce zákonů.
📊 JAK SE MINIMÁLNÍ MZDA ZMĚNÍ?
V roce 2026:
- Měsíční minimální mzda: 22 400 Kč
- Hodinová minimální mzda: 134,40 Kč
Od 1. ledna 2027:
- Měsíční minimální mzda: 24 900 Kč
- Hodinová minimální mzda: 148,30 Kč
Uvedené měsíční částky platí při stanovené týdenní pracovní době 40 hodin.
📈 JAK SE MINIMÁLNÍ MZDA STANOVUJE?
Od roku 2025 se minimální mzda určuje podle zákonného valorizačního mechanismu, který vychází z předpokládané průměrné mzdy v ČR. V roce 2027 bude minimální mzda odpovídat 44,6 % této průměrné mzdy, přičemž cílem je dosáhnout do roku 2029 hranice 47 %.
👥 KOHO SE MINIMÁLNÍ MZDA TÝKÁ?
Minimální mzda představuje nejnižší přípustnou odměnu za práci.
Vztahuje se nejen na zaměstnance v pracovním poměru, ale také na zaměstnance pracující na dohody o provedení práce (DPP) a dohody o pracovní činnosti (DPČ).
Při kratší sjednané pracovní době se měsíční minimální mzda poměrně snižuje.
Například při polovičním úvazku, tedy 20 hodinách týdně, bude v roce 2027 měsíční minimální mzda činit 12 450 Kč.
⚠️ CO DALŠÍHO MINIMÁLNÍ MZDA OVLIVŇUJE?
Její zvýšení se promítne také do některých zákonných odvodů a daňových limitů, například do minimálního zdravotního pojištění nebo hranice pro osvobození pravidelně vyplácených důchodů od daně z příjmů.
Těmto změnám se budeme věnovat v dalších článcích.
Minimální mzda tedy není jen číslem na výplatní pásce. Je také důležitou veličinou, od které se odvíjejí další zákonné povinnosti.
📚 Právní základ: § 111 zákoníku práce, sdělení MPSV č. 171/2026 Sb.
Přehled sazeb a legislativních změn od 1. 1., 1. 6. a 1. 10. 2026
S účinností od 1. ledna 2026 stanovila vyhláška MPSV č. 573/2025 Sb. nové sazby základních náhrad za používání silničních motorových vozidel, tuzemského stravného a průměrných cen pohonných hmot.
V průběhu roku 2026 došlo ke dvěma dalším změnám průměrných cen pohonných hmot, a to od 1. června a 1. října 2026.
1. CESTOVNÍ NÁHRADY OD 1. LEDNA 2026
Základní náhrada za používání silničních motorových vozidel
Pokud zaměstnanec použije na pracovní cestu na žádost zaměstnavatele vlastní vozidlo, přísluší mu podle § 157 odst. 3 zákoníku práce základní náhrada za každý ujetý kilometr a náhrada za spotřebované pohonné hmoty.
Sazba základní náhrady za 1 km jízdy činí:
- 1,60 Kč u jednostopých vozidel a tříkolek,
- 5,90 Kč u osobních silničních motorových vozidel,
- nejméně 11,80 Kč u nákladních automobilů, autobusů a traktorů.
Pokud zaměstnanec použije vlastní vozidlo pouze se souhlasem zaměstnavatele namísto určeného hromadného dopravního prostředku, přísluší mu náhrada ve výši odpovídající ceně jízdného za tento dopravní prostředek (§ 157 odst. 2 zákoníku práce).
Tuzemské stravné
Podnikatelská sféra – § 163 odst. 1 zákoníku práce
Zaměstnanci přísluší stravné nejméně ve výši:
- 155 Kč při pracovní cestě trvající 5 až 12 hodin,
- 236 Kč při pracovní cestě trvající déle než 12 hodin, nejdéle 18 hodin,
- 370 Kč při pracovní cestě trvající déle než 18 hodin.
Veřejná sféra – § 176 odst. 1 zákoníku práce
- 155 až 185 Kč při pracovní cestě trvající 5 až 12 hodin,
- 236 až 284 Kč při pracovní cestě trvající déle než 12 hodin, nejdéle 18 hodin,
- 370 až 442 Kč při pracovní cestě trvající déle než 18 hodin.
Průměrné ceny pohonných hmot od 1. ledna 2026
- Benzin 95 – 34,70 Kč/l
- Benzin 98 – 39,00 Kč/l
- Motorová nafta – 34,10 Kč/l
- Elektřina – 7,20 Kč/kWh
2. ZMĚNA OD 1. ČERVNA 2026
Vyhláškou č. 78/2026 Sb. se s účinností od 1. června 2026 zvyšuje průměrná cena motorové nafty:
Z 34,10 Kč na 44,50 Kč za litr.
Ostatní sazby cestovních náhrad zůstávají beze změny.
3. ZMĚNA OD 1. ŘÍJNA 2026
Vyhláškou č. 175/2026 Sb. se s účinností od 1. října 2026 zvyšuje průměrná cena automobilového benzinu Natural 95:
Z 34,70 Kč na 41,80 Kč za litr.
Ostatní sazby cestovních náhrad zůstávají beze změny.
4. PŘEHLED PRŮMĚRNÝCH CEN POHONNÝCH HMOT V ROCE 2026
Od 1. ledna 2026
- Benzin 95 – 34,70 Kč/l
- Benzin 98 – 39,00 Kč/l
- Motorová nafta – 34,10 Kč/l
- Elektřina – 7,20 Kč/kWh
Od 1. června 2026
- Benzin 95 – 34,70 Kč/l
- Benzin 98 – 39,00 Kč/l
- Motorová nafta – 44,50 Kč/l
- Elektřina – 7,20 Kč/kWh
Od 1. října 2026
- Benzin 95 – 41,80 Kč/l
- Benzin 98 – 39,00 Kč/l
- Motorová nafta – 44,50 Kč/l
- Elektřina – 7,20 Kč/kWh
Právní předpisy:
- Vyhláška č. 573/2025 Sb.
- Vyhláška č. 78/2026 Sb.
- Vyhláška č. 175/2026 Sb.
- Zákon č. 262/2006 Sb., zákoník práce.
Tuzemské cestovní náhrady
Sazby tuzemských cestovních náhrad pro rok 2026 byly vyhlášeny ve Sbírce zákonů pod č. 573/2025 Sb.
Náhrady za spotřebované palivo
Základní sazba základní náhrady za 1 km jízdy se upravuje na 5,90 Kč/km.
Průměrné ceny pohonných hmot od 1.1.2026:
- 34,70 Kč za 1 litr benzinu automobilového 95 oktanů
- 39,00 Kč za 1 litr benzinu automobilového 98 oktanů
- 34,10 Kč za 1 litr motorové nafty
- 7,20 Kč za 1 kilowatthodinu elektřiny
Stravné
Horní hranice stravného, které je osvobozeno od daně:
- pro časové pásmo 5 až 12 hod od 1.1.2026 činí 185 Kč –
- dle kterého se stanovuje od daně osvobozený příspěvek zaměstnanci na stravování ve výši 129,50 Kč za odpracovanou směnu
- pro časové pásmo déle 12 až 18 hod od 1.1.2026 činí 284 Kč
- pro časové pásmo nad 12 hod od 1.1.2026 činí 442 Kč.
Minimální výše stravného:
- pro časové pásmo 5 až 12 hod od 1.1.2026 činí 155 Kč
- pro časové pásmo déle 12 až 18 hod od 1.1.2026 činí 236 Kč
- pro časové pásmo nad 12 hod od 1.1.2026 činí 370 Kč.
Zahraniční stravné
Sazby zahraničního stravného pro rok 2026 byly vyhlášeny ve Sbírce zákonů pod č. 489/2025 Sb.
Paušální náhrady za práci na dálku
Sazba pro rok 2026 byla vyhlášena ve Sbírce zákonů pod č. 572/2025 Sb. a pro rok 2026 byla stanovena na 4,70 Kč/hod
Daň z příjmu fyzických osob je povinný příspěvek, který platí každý občan, jenž má zdanitelné příjmy. Tato daň slouží k financování veřejných výdajů a je vybírána na základě příjmů jednotlivce.
Jaké příjmy podléhají dani z příjmu?
Podléhají jí všechny příjmy, které fyzická osoba obdrží během roku, včetně:
- Příjmy ze závislé činnosti (plat, mzda, odměny)
- Příjmy z podnikání (zisk z živnosti, s.r.o. apod.)
- Příjmy z pronájmu (nájemné)
- Příjmy z investic (úroky, dividendy)
- Jiné příjmy (např. výhra v soutěži, příjmy z autorských práv)
Jak vypočítat daň z příjmu?
Daň z příjmu se vypočítá následovně:
- Základ daně – celkový příjem zdaněný o uznatelné náklady. Základ daně se stanoví jako součet všech příjmů minus náklady na dosažení, zajištění a udržení příjmů.
- Zdanění příjmů – po určení základu daně se vypočítá samotná daň. V ČR platí pro fyzické osoby progresivní daňové sazby:
- 15 % pro příjmy do stanovené částky (např. 1,9 milionu Kč pro rok 2025)
- 23 % pro příjmy nad tuto částku
- Slevy na dani – slevy lze uplatnit na základě různých faktorů, např. pokud máte děti, studujete, nebo máte nárok na slevu z titulu invalidity.
- Daňové zvýhodnění – můžete uplatnit i zvýhodnění na děti a další speciální slevy. Například:
- Sleva na poplatníka
- Sleva na dítě
- Sleva pro studenty
Příklady v základní podobě
Příklad 1: Daň z příjmu OSVČ
- Určení základu daně
Příklad:
Celkové příjmy za rok: 500 000 Kč
Uznamelné náklady: 150 000 Kč
Základ daně = 500 000 Kč – 150 000 Kč = 350 000 Kč
- Výpočet daně
Daň z příjmu = 350 000 Kč × 15 % = 52 500 Kč
- Slevy a daňové zvýhodnění
Sleva na poplatníka ( 30.840 Kč) = daňová povinnost se sníží o tuto částku.
Celková daňová povinnost po slevách: 52 500 Kč – 30 840 Kč = 21 660 Kč.
Podnikatel OSVČ, který není v paušální dani si může vybrat jakým způsobem bude náklady uplatňovat
- náklady procentem výdajů, které je stanoveno podle typu činnosti
- náklady uznatelné
Příklad 2: Daň z příjmu zaměstnanců (do 1,9 milionu Kč)
Zaměstnanec má příjem z pracovního poměru, který podléhá zdanění s použitím sazby 15 %.
- Určení příjmů zaměstnance
Měsíční hrubá mzda: 40 000 Kč
Roční příjem = 40 000 Kč × 12 měsíců = 480 000 Kč
- Výpočet daně
Základ daně = 480 000 Kč
Daň z příjmu = 480 000 Kč × 15 % = 72 000 Kč
- Slevy a daňové zvýhodnění
Sleva na poplatníka je 30.840 Kč – daňová povinnost se sníží o tuto částku
Zaměstnanec si další náklady nemůže z příjmu odečítat.
________________________________________________________________________________________________________________
Snížení základu daně z příjmu
Podnikatel i zaměstnanec si však v daňovém přiznání mohou uplatňovat nezdanitelné části základu daně, odčitatelné položky a různé druhy slev, které se obvykle vyúčtovávají až v přiznání za předchozí rok. Podnikatel si navíc může uplatnit ztrátu vzniklou v minulých 5 letech.
Postup podání daňového přiznání
Podání daňového přiznání se provádí na finančním úřadu, kde si můžete vybrat mezi těmito způsoby:
- Podání daňového přiznání v papírové formě – tento způsob je stále možný, ale vyžaduje osobní návštěvu úřadu. Obvyklejší je, že papírovou podobu mohou volit jen zaměstnanci.
- Elektronické podání – prostřednictvím aplikace daňového portálu (např. EPO), který vám umožní podání přiznání online – což vyplývá z povinnosti pro podnikatele komunikovat s úřady elektronicky
- Lhůty pro podání – řešíme v jiném příspěvku.
Shrnutí
Správné zpracování daně z příjmu fyzických osob zahrnuje určení všech příjmů, jejich zdanění a uplatnění slev a zvýhodnění. Podání daňového přiznání je důležitou součástí tohoto procesu a je nutné dodržet stanovené lhůty.
Na závěr bychom rádi zdůraznili, že daňová problematika může být složitá a plná různých možností a daňových optimalizací. . Pokud si nejste jisti, jak správně využít všechny dostupné možnosti, rádi vám s jejich zpracováním pomůžeme. Kontaktujte nás pro odbornou podporu a poradenství.Řešíme v jiném článku
Včasné podání daňového přiznání a vyúčtování pojištění je klíčové pro správné plnění daňových povinností a vyhnutí se sankcím. V tomto článku se zaměříme na hlavní termíny pro podání daňového přiznání a vyúčtování sociálního a zdravotního pojištění pro podnikatele, včetně důležitých změn pro rok 2026.
1. Termíny pro podání daňového opřiznání pro fyzické osoby
Základní termín (papírové podání)
- Kdy: Do 1. dubna 2026.
- Pro koho: Tento termín platí pro všechny fyzické osoby, které podávají daňové přiznání v papírové formě.
Elektronické podání
- Kdy: Do 4. května 2026.
- Pro koho: Tento termín je určen pro ty, kteří podávají daňové přiznání elektronicky prostřednictvím daňového portálu (např. EPO).
Podání daňového přiznání s daňovým poradcem
- Kdy: Do 1. července 2026.
- Pro koho: Pokud využíváte služeb daňového poradce, máte možnost podání přiznání až do 1. července 2026.
2. Termíny pro vyúčtovní sociálního pojištění pro podnikatele
Pro podnikatele, kteří vykonávají samostatnou výdělečnou činnost (OSVČ), platí následující termíny pro vyúčtování sociálního pojištění:
Bez daňového poradce (elektronické podání)
- Kdy: Do 4. června 2026 (pokud bylo daňové přiznání podáno elektronicky do 4. května 2026).
S daňovým poradcem
Pro podnikatele bez povinnosti podávat daňové přiznání
Povinnost podání přehledu elektronicky
- Kdy: Od roku 2026 je povinnost podávat přehled elektronicky, pokud má podnikatel datovou schránku. Pokud datovou schránku nemá, může podávat přehled i v papírové formě.
Místo podání
- Kde: Přehled o příjmech a výdajích se podává příslušné Okresní správě sociálního zabezpečení (OSSZ).
Splatnost doplatku pojistného
- Kdy: Doplatek pojistného je splatný nejpozději do 8 dnů po dni, ve kterém byl (nebo měl být) podán Přehled.
3. Termíny pro vyúčtování zdravotního pojištění pro podnikatele
Podobně jako u sociálního pojištění, i pro zdravotní pojištění platí několik termínů:
Elektronické podání
- Kdy: Do 4. června 2026 (za rok 2025).
Papírové podání přiznání
- Kdy: Do 4. května 2026 (pokud podnikatel nemá datovou schránku).
Podání s daňovým poradcem
Bez povinnosti podávat daňové přiznání
Doplatek pojistného
- Kdy: Doplatek je splatný do 8 dnů po podání přehledu.
Místo podání
- Kde: Přehled o příjmech a výdajích se podává příslušné Okresní správě sociálního zabezpečení (OSSZ).
Poznámka: Od roku 2026 je pro OSVČ povinné podávat přehled elektronicky, pokud mají datovou schránku. Pokud ji nemají, mohou podávat přehled i v papírové formě.
4. Shrnutí
Podání daňového přiznání a vyúčtování pojištění je klíčovým procesem pro splnění vašich daňových povinností. V roce 2026 došlo k několika změnám, zejména v povinnosti elektronického podání pro OSVČ s datovou schránkou. Nezapomeňte dodržet všechny termíny, abyste se vyhnuli pokutám a úrokům z prodlení.
Pomoc s podáním a prodloužení termínu s daňovým poradcem
Pokud si nejste jisti, jak správně dodržet všechny termíny nebo jak správně zpracovat přehledy, rádi vám s těmito povinnostmi pomůžeme. Doporučujeme, abyste se rozhodli včas a se svými podklady se na nás obrátili nejlépe 2-3 týdny před zákonným termínem. Kontaktujte nás a my se postaráme o vše potřebné, abyste se vyhnuli sankcím a zajistili správné podání. Pomoc se zajištěním daňového poradce poskytujeme pouze našim klientům.
Sociální pojištění 2026
Maximální roční vyměřovací základ Kč 2.350.416
Minimální roční vyměřovací základ pro hlavní činnost Kč 235.044
Minimální roční vyměřovací základ pro vedlejší činnost Kč 64.644
Minimální měsíční záloha pro hlavní činnost Kč 5.720
Minimální měsíční záloha pro začínající podnikatele (2 roky) Kč 3.399
- doporučujeme nevyužívat, jde JEN slevněnou zálohu,
- při ročním vyúčtování budete muset doplatit vše
Minimální záloha pro vedlejší činnost Kč 1.574
Pokud váš roční příjem z vedlejší činnosti v roce 2025 nedosahuje
- minimálního vyměřovacího základu Kč 117.521, pak zálohy nehradíte.
Rozhodná částka pro vedlejší činnost v roce 2026 je Kč 117.521
Minimální nemocenské Kč 243
Měsíční příjem zakládající účast na nemocenském a důchod. pojištění Kč 4.500
Platba státu za sociální pojištěnce Kč 2.180
Zdravotní pojištění 2026
Minimální měsíční záloha Kč 3.306
Minimální pojistné osob bez vlastních příjmů Kč 3.024
Měsíční příjem zaměstnanců zakládající povinnost odvodu zdr. poj Kč 4.500
Paušální daň
Paušální daň (SP + ZP +daň) hrazená jednou položkou I.stupeň Kč 9.984
1) Podmínky uplatnění slevy na dítě z DP
Slevu na dani z příjmu na dítě můžete uplatnit u děti:
- Dítě vlastní
- Dítě osvojené nebo v náhradní péči
- Dítě druhého z manželů (nikoliv partnerů)
- Dítě vlastní vnuk nebo vnuk druhého z manželů, pokud jeho rodiče nemají dostatečné příjmy, z nichž by mohli daňové zvýhodnění uplatnit
Výše slevy na dani (daňového bonusu) v roce 2025
- 15.205 ročně za první dítě
- 22.320 ročně za druhé dítě
- 27.840 ročně za třetí a každé další dítě
Pokud má dítě průkaz ZTP/P pak se výše slevy zdvojnásobí.
Uplatnění slevy při narození dítěte
- Danové zvýhodnění se uplatňuje za každý kalendářní měsíc v němž splňovalo alespoň část měsíce
- Narodí se 17.2. – pak se uplatní bonus od února
- Dostuduje a oslaví své 26 narozeniny 15.9. poslední sleva je za měsíc září
- Je mu přidělen invalidní důchod 1.7. poslední sleva je za měsíc červenec
Kdy se musí uplatnit sleva na dani/ daňový bonus
- z příjmů ze zaměstnání lze slevy uplatnovat při měsíční mzdě po podepsání Prohlášení poplatníka
- z příjmů OSVČ lze uplatňovat slevu při Dani z příjmu fyzických osob za předchozí rok
- Nárok na uplatnění slevy / bonusu na dítě lze uplatnit i zpětně a to 3 roky po daňovém přiznání. Pokud jste zaměstnanec, pak toto zpětné uplatnění nelze provést u zaměstnavatele, který již má evidence uzavřeny, ale můžete jej uplatnit Danovým přiznáním u finančního úřadu.
- Pokud jste podnikatel je situace obdobná, ale prodlužuje se lhůta pro vyměření daně. Tato lhůta je se standardně prodlužuje o 3 roky, což je maximální doba, ve které může daňová správa revidovat nebo upravit předchozí daňová přiznání.
- Praktický příklad: Daňový poplatník podaň daňové přiznání v roce 2022 a zapoměl uplatnit slevu na dítě; slevu na dítě Kč 15.204 nezohlednila, přeplatek na dani ji nebyl vrácen.
- Dodatečným přiznáním se poplatník rozhodl uplatnit slevu zpětně v listopadu 2025 (to je téměř 3 roky po podání řádného přiznáni) V opravném přiznání poplatník uplatnil slevu ve výši 15.204.
- Podáním dodatečného podání se prodlužuje lhůta pro vyměření daně o 3 roky od tohoto podání. Tedy prodlužuje se do listopadu 2028.
- Uplatnění složité není, musí se doložit všechny dokumenty zpětně, jako u přiznání dle příkladu z roku 2022 a přiložit doklady potřebné k uplatnění slevy. Zároveň si poplatník musí rozmyslet, zda je pro něj výhdné uplatnít slevu dodatečně, nebo mu nevyhovuje lhůtu dále prodlužovat, tedy dodatečné přiznání nepodávat. Někdy je lépe nechat prověřit nebo zpracovat přiznání účetní nebo daňovému poradci.
2) Kdy lze uplatnit slevu nebo bonus na dítě
a) Musíte mít příjem ze zaměstnání nebo podnikání za kalendářní rok ve výši 6 násobku měsíční mzdy, to je pro rok 2025 Kč 124.800
- V zaměstnání jde příjem z trvalého pracovní poměru, dohody o provedení práce, dohody pracovní činnosti – minimální měsíční příjem musí činit Kč 11.200
- Pokud slevu uplatňujete v trvalém pracovním poměru měsíčně, pak nemusíte tuto částku řešit.
- Příjmy z podnikání (OSVČ) – se počítají hrubé roční příjmy, nikoliv zisk ve výši Kč 124.800
b) Jste-li manželé slevu na dítě může uplatňovat kterýkoliv z manželů ovšem vždy jen slevu do výše zákonné slevy . Rodiče si mohou slevu na dítě i rozdělit.
- Napřílad : první rodič slevu uplatní v měsících 1-6, druhý rodič v měsících 7-12. Součet slev musí bát nejvýše ve výši ročního nároku na slevu
- Rodiče tak mohou slevu na dítě uplatňovat tk, že jeden uplatní slevu na jedno dítšě, druhý na druhé dítě. Při zachování celkové slevy na děti si slev mohou rozdělit.
- K tomu je potřeba Písemná dohoda jak slevu uplatňují.
c) Jste-li rozvedení :
- slevu může uplatit jen jeden rodič, ten, který je s dítětem ve společné domácnosti.
- Zároveň ten z rodičů, který má dítě ve výlučné péči.
- Máte-li dítě ve společné nebo střídavé péči – slevu mohou uplatnit oba rodiče, v poměrné výši, v poměru za tolik měsíců, kolik s ním dítě žije ve společné domácnosti.V tomto případě musíte uzavřít písemně dohodu o poměrném uplatnění.
d) Vaše dítě studuje a zároveň pracuje/ podniká
- Můžete na něj uplatnit daňové zvýhodnění bez ohledu na výši jeho výdělku
- u dětí neexistuje žádný limit vlastního příjmu
- Dítě může pracovat i na hlavní pracovní poměr
- Musí být splněny tyto podmínky
- Dítě musí být mladší 26 let (přičemž jen do doby dosažení věku, končí k datu 26 narozenin)
- Musí mít status studenta na budoucí povolání – Studuje střední nebo vysokou školu v prezenčním studiu
- Je dlouhodobě nemocné a zdravotní stav mu neumožňuje studovat nebo vykonávat výdělečnou činnost
- Dítě s vámi žije ve společně domácnosti domácnosti)
e) Uplatnění slevy/bonusu prarodičem
- Lze uplatnit pokud žádný z rodičů nedosahuje na podmínky pro vyplacení bonusu
- Prarodič musí splnit všechny podmínky, které jsou uvedeny
- včetně podmínky bydlení ve společné domácnosti s dítětem
- musí mít příjmy ze zaměstnání nebo podnikání v rozhodné výši
e) Daňový bonus na dítě u OSVČ
- Daňový bonus lze uplatnit zpětně za předchozí rok v rámci svého daňového přiznání
- Lze jej uplatnit v případě že
- živnostník vede daňovou evidenci
- živnostník vede účetnictví
- Uplatňuje paušální výdaje
- Nelze jej uplatnit při paušální dani
3) Kdy slevu na děti uplatnit nelze – shrnutí
- POKUD NEJSOU SPLNĚNY VÝŠE UVEDENÉ PODMÍNKY
- Dítě dosáhlo veku 26 let, a to ke dni jeho 26 narozenin
- Nemáte dostatečný příjem v roce 2025 Kč 124.800
- Dítě studuje v jiném studijním plánu než prezenčním
- Dítě je dítětem druha/družby, ani když dítě žije ve společné domácnosti
- Pokud se vdá, ožení nebo vstoupí do registrovaného partnerství
4) Nabídka zpracování
Pokud si nebudete vědět rady, nebo nevíte zda Vám nárok vznikl, můžeme Vám pomoci s uplatněním slevy na dítě v naší kanceláři. Lze i vzdáleně, kdy nám můžete podklady zaslat, po dohodě předem, na naši emailovou adresu a o zpracováí požádat.