Daň z příjmu fyzických osob je povinný příspěvek, který platí každý občan, jenž má zdanitelné příjmy. Tato daň slouží k financování veřejných výdajů a je vybírána na základě příjmů jednotlivce.
Jaké příjmy podléhají dani z příjmu?
Podléhají jí všechny příjmy, které fyzická osoba obdrží během roku, včetně:
- Příjmy ze závislé činnosti (plat, mzda, odměny)
- Příjmy z podnikání (zisk z živnosti, s.r.o. apod.)
- Příjmy z pronájmu (nájemné)
- Příjmy z investic (úroky, dividendy)
- Jiné příjmy (např. výhra v soutěži, příjmy z autorských práv)
Jak vypočítat daň z příjmu?
Daň z příjmu se vypočítá následovně:
- Základ daně – celkový příjem zdaněný o uznatelné náklady. Základ daně se stanoví jako součet všech příjmů minus náklady na dosažení, zajištění a udržení příjmů.
- Zdanění příjmů – po určení základu daně se vypočítá samotná daň. V ČR platí pro fyzické osoby progresivní daňové sazby:
- 15 % pro příjmy do stanovené částky (např. 1,9 milionu Kč pro rok 2025)
- 23 % pro příjmy nad tuto částku
- Slevy na dani – slevy lze uplatnit na základě různých faktorů, např. pokud máte děti, studujete, nebo máte nárok na slevu z titulu invalidity.
- Daňové zvýhodnění – můžete uplatnit i zvýhodnění na děti a další speciální slevy. Například:
- Sleva na poplatníka
- Sleva na dítě
- Sleva pro studenty
Příklady v základní podobě
Příklad 1: Daň z příjmu OSVČ
- Určení základu daně
Příklad:
Celkové příjmy za rok: 500 000 Kč
Uznamelné náklady: 150 000 Kč
Základ daně = 500 000 Kč – 150 000 Kč = 350 000 Kč - Výpočet daně
Daň z příjmu = 350 000 Kč × 15 % = 52 500 Kč - Slevy a daňové zvýhodnění
Sleva na poplatníka ( 30.840 Kč) = daňová povinnost se sníží o tuto částku.
Celková daňová povinnost po slevách: 52 500 Kč – 30 840 Kč = 21 660 Kč.
Podnikatel OSVČ, který není v paušální dani si může vybrat jakým způsobem bude náklady uplatňovat
- náklady procentem výdajů, které je stanoveno podle typu činnosti
- náklady uznatelné
Příklad 2: Daň z příjmu zaměstnanců (do 1,9 milionu Kč)
Zaměstnanec má příjem z pracovního poměru, který podléhá zdanění s použitím sazby 15 %.
- Určení příjmů zaměstnance
Měsíční hrubá mzda: 40 000 Kč
Roční příjem = 40 000 Kč × 12 měsíců = 480 000 Kč - Výpočet daně
Základ daně = 480 000 Kč
Daň z příjmu = 480 000 Kč × 15 % = 72 000 Kč - Slevy a daňové zvýhodnění
Sleva na poplatníka je 30.840 Kč – daňová povinnost se sníží o tuto částku
Zaměstnanec si další náklady nemůže z příjmu odečítat.
________________________________________________________________________________________________________________
Snížení základu daně z příjmu
Podnikatel i zaměstnanec si však v daňovém přiznání mohou uplatňovat nezdanitelné části základu daně, odčitatelné položky a různé druhy slev, které se obvykle vyúčtovávají až v přiznání za předchozí rok. Podnikatel si navíc může uplatnit ztrátu vzniklou v minulých 5 letech.
Postup podání daňového přiznání
Podání daňového přiznání se provádí na finančním úřadu, kde si můžete vybrat mezi těmito způsoby:
- Podání daňového přiznání v papírové formě – tento způsob je stále možný, ale vyžaduje osobní návštěvu úřadu. Obvyklejší je, že papírovou podobu mohou volit jen zaměstnanci.
- Elektronické podání – prostřednictvím aplikace daňového portálu (např. EPO), který vám umožní podání přiznání online – což vyplývá z povinnosti pro podnikatele komunikovat s úřady elektronicky
- Lhůty pro podání – řešíme v jiném příspěvku.
Shrnutí
Správné zpracování daně z příjmu fyzických osob zahrnuje určení všech příjmů, jejich zdanění a uplatnění slev a zvýhodnění. Podání daňového přiznání je důležitou součástí tohoto procesu a je nutné dodržet stanovené lhůty.
Na závěr bychom rádi zdůraznili, že daňová problematika může být složitá a plná různých možností a daňových optimalizací. . Pokud si nejste jisti, jak správně využít všechny dostupné možnosti, rádi vám s jejich zpracováním pomůžeme. Kontaktujte nás pro odbornou podporu a poradenství.Řešíme v jiném článku