Od 1. ledna 2027 se mění některá pravidla pro výpočet daně z příjmů zaměstnanců.
Zvyšuje se hranice pro uplatnění 23% sazby daně, vrací se sleva na studenta i školkovné a růst minimální mzdy ovlivní také podmínky pro vyplacení daňového bonusu na děti.
Podívejme se, co se mění a co zůstává stejné.
📈 SAZBY DANĚ Z PŘÍJMŮ V ROCE 2027
Sazby daně zůstávají stejné:
- 15 % – základní sazba daně.
- 23 % – vyšší sazba daně z části základu daně přesahující stanovenou hranici.
V roce 2026:
- Měsíční hranice: 146 901 Kč
- Roční hranice: 1 762 812 Kč
V roce 2027:
- Měsíční hranice: 154 989 Kč
- Roční hranice: 1 859 868 Kč
Měsíční hranice se tedy zvyšuje o 8 088 Kč, roční o 97 056 Kč.
Pozor! Vyšší sazbou 23 % se nedaní celý příjem zaměstnance, ale pouze část základu daně, která stanovenou hranici přesahuje.
💰 ZÁKLADNÍ SLEVA NA POPLATNÍKA
Základní sleva na poplatníka se v roce 2027 nemění.
- 2 570 Kč měsíčně
- 30 840 Kč ročně
U zaměstnavatele ji lze měsíčně uplatňovat při podepsaném Prohlášení poplatníka k dani.
👨👩👧👦 DAŇOVÉ ZVÝHODNĚNÍ NA DĚTI
Částky daňového zvýhodnění na vyživované děti zůstávají stejné.
První dítě:
- 1 267 Kč měsíčně
- 15 204 Kč ročně
Druhé dítě:
- 1 860 Kč měsíčně
- 22 320 Kč ročně
Třetí a každé další dítě:
- 2 320 Kč měsíčně
- 27 840 Kč ročně
U dítěte s průkazem ZTP/P se daňové zvýhodnění zdvojnásobuje.
Daňové zvýhodnění na stejné dítě může za stejné období uplatnit pouze jeden z oprávněných poplatníků.
⚠️ POZOR NA POŘADÍ DĚTÍ PŘI ROZDĚLENÍ DAŇOVÉHO ZVÝHODNĚNÍ MEZI RODIČE!
Pokud oba rodiče pracují a mají například tři děti, mohou si daňové zvýhodnění rozdělit. Jeden rodič může uplatňovat první a druhé dítě, druhý rodič třetí dítě.
Pozor! Každý z rodičů nemusí začínat prvním dítětem.
Příklad:
Matka uplatňuje:
- První dítě: 1 267 Kč měsíčně
- Druhé dítě: 1 860 Kč měsíčně
- Celkem: 3 127 Kč měsíčně
Otec uplatňuje:
- Třetí dítě: 2 320 Kč měsíčně
Rodina tak může při splnění zákonných podmínek uplatnit celkem 5 447 Kč měsíčně.
Pokud by však otec uvedl své dítě znovu jako první, uplatňoval by pouze 1 267 Kč místo 2 320 Kč.
Rozdíl činí 1 053 Kč měsíčně, tedy 12 636 Kč ročně!
Proto je důležité, aby rodiče správně uvedli pořadí dětí v Prohlášení poplatníka k dani, případně v daňovém přiznání, a doložili potřebná potvrzení.
Pořadí dětí nemusí odpovídat jejich věku. Rodiče se na něm mohou dohodnout.
⚠️ DAŇOVÝ BONUS – ZVYŠUJE SE POTŘEBNÝ PŘÍJEM
Pokud je daňové zvýhodnění na děti vyšší než vypočtená daň po uplatnění slev, může zaměstnanci vzniknout nárok na daňový bonus.
Pro jeho vyplacení však musí být splněna zákonná podmínka minimálního příjmu.
Měsíční daňový bonus:
- Rok 2026: 11 200 Kč
- Rok 2027: 12 450 Kč
Roční daňový bonus:
- Rok 2026: 134 400 Kč
- Rok 2027: 149 400 Kč
Měsíční hranice odpovídá polovině minimální mzdy, roční hranice jejímu šestinásobku.
Zvýšení tedy souvisí s růstem minimální mzdy na 24 900 Kč měsíčně.
🎓 VRACÍ SE SLEVA NA STUDENTA
Od 1. ledna 2027 se vrací sleva na studenta, která byla od roku 2024 zrušena.
Její výše činí:
- 335 Kč měsíčně
- 4 020 Kč ročně
Slevu mohou při splnění zákonných podmínek uplatnit studenti soustavně se připravující na budoucí povolání do 26 let, případně studenti prezenčního doktorského studia do 28 let.
Pro měsíční uplatnění slevy u zaměstnavatele je nutné podepsané Prohlášení poplatníka a potvrzení o studiu.
🧸 VRACÍ SE TAKÉ ŠKOLKOVNÉ
Od roku 2027 se obnovuje sleva za umístění vyživovaného dítěte v předškolním zařízení, známá jako školkovné.
Maximální výše slevy pro rok 2027 činí 24 900 Kč ročně na jedno dítě.
Sleva odpovídá skutečně zaplaceným výdajům za umístění dítěte v předškolním zařízení, nejvýše však zákonnému limitu.
Do těchto výdajů se nezapočítává stravné ani samostatně hrazené zájmové aktivity.
Novinkou jsou pravidla pro děti žijící ve více domácnostech.
Pokud dítě žije ve dvou společně hospodařících domácnostech, rozdělí se maximální limit standardně na poloviny:
- 12 450 Kč pro jednu domácnost
- 12 450 Kč pro druhou domácnost
Rodiče se však mohou písemně dohodnout na jiném rozdělení limitu. Součet jejich maximálních částek nesmí přesáhnout 24 900 Kč.
Každý z rodičů může uplatnit pouze své prokazatelně zaplacené výdaje. V jedné domácnosti může slevu na stejné dítě uplatnit pouze jeden poplatník.
Jak se školkovné dokládá?
Při uplatnění slevy je potřeba zejména:
- Potvrzení předškolního zařízení o zaplacených výdajích.
- Potvrzení dalšího poplatníka, který stejné dítě vyživoval a žil s ním alespoň část roku ve společně hospodařící domácnosti.
- Písemná dohoda o rozdělení limitu, pokud ji rodiče uzavřeli.
Školkovné se neuplatňuje měsíčně ve výplatě, ale až po skončení zdaňovacího období při ročním zúčtování daně nebo v daňovém přiznání.
Poprvé jej tedy bude možné uplatnit za rok 2027, v roce 2028.
📝 NA CO NEZAPOMENOUT?
Zaměstnanci, kteří chtějí u zaměstnavatele měsíčně uplatňovat slevy na dani nebo daňové zvýhodnění na děti, musí mít podepsané Prohlášení poplatníka k dani.
Za stejné období lze Prohlášení podepsat pouze u jednoho zaměstnavatele.
Rok 2027 tak přináší vyšší hranici pro 23% daň, návrat dvou daňových slev a nové příjmové limity pro daňový bonus.
Základní sleva na poplatníka i částky daňového zvýhodnění na děti zůstávají beze změny.
Právní základ: zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění účinném od 1. 1. 2027, zejména § 35ba, § 35bc, § 35bd, § 35c a § 38h; zákon č. 180/2026 Sb.; sdělení MPSV č. 171/2026 Sb.